June 2020

Дело в том, что использование данного метода в условиях инфляции влечет за собой уменьшение финансового результата компании, что снижает привлекательность организации с точки зрения потенциальных инвесторов. Сначала оценка запасов каждого отдела магазина производится по розничному методу, после чего издержки уменьшаются обратно пропорционально росту цены товара по индексу цен. В этом случае разрешается отступление от обычного правила, согласно которому при использовании метода LIFO расчет индексов должен производиться самой организацией по внутренним данным. В условиях инфляции применение способа LIFO позволяет организациям первыми списывать наиболее дорогие товары (материалы, сырье), что дает возможность минимизировать платежи по налогу на прибыль за текущий период.

Иными словами, лифо и фифо ― это выбытие МПЗ в порядке очередности поступления. Падение цены акций само по себе ни на что не влияет — должна быть продажа в минус. Докупка более дешевых бумаг и изменение средней цены в приложении для расчета налога тоже не важны — важны сделки, фиксирующие результат, и то, что купленное первым продается первым. Для розничной торговли метод ФИФО непригоден, поскольку не позволяет в бухучете формировать себестоимость по отдельным видам товаров в точной оценке.

Что делать, если остатки материалов по бухучету не соответствуют фактическим из-за превышения норм расхода?

• Дело в том, что финансовый результат операций на ИИС будет рассчитываться сразу за все годы при закрытии ИИС, так что фиксация убытка в конце года ничего не даст.
• Таким образом, в расчете себестоимости использовались закупочные цены партии, которая оставалась на складе на начало месяца, первой и второй партий отчетного месяца, а также, части товара, полученного в результате третьей поставки.
• Например, когда палеты используются для складирования продукции одного вида (допустим, шлакоблока), проходы между ними отсутствуют.
• Если к основному ПО подключить программный модуль Маркировка, можно работать со спиртными напитками и продукцией, прослеживаемой через «Честный ЗНАК».
• Принцип логистики FIFO целесообразен для устаревающей продукции, имеющей ограниченный промежуток времени на реализацию.
• На автоматизированном складе учет продукции ведется по штрих-кодам.

Рентабельность по чистой прибыли выше при ЛИФО, так как себестоимость продаж ниже в связи с ликвидацией ЛИФО. Влияние метода ЛИФО на баланс (отчет о финансовом положении) включает более низкие конечные остатки запасов, оборотного капитала, общих активов, нераспределенной прибыли и собственного капитала. Основой для метода является утверждение, что в распоряжении организации всегда должен иметься некий стабильный объем сырьевых запасов.

Разбираемся в методе LIFO

С точки зрения налога на прибыль, дилерский центр может рассматривать любой из автомобилей как проданный актив. Если учесть автомобиль, приобретенный осенью с использованием метода LIFO, налогооблагаемая прибыль от этой продажи составит 3000 долларов. Однако, если учесть автомобиль, купленный весной, налогооблагаемая прибыль за тот же период составит 6000 долларов. Аргументом в пользу ЛИФО может служить доказательство того, что этот метод позволяет наиболее реалистично продемонстрировать во внешней финансовой отчетности организации картину ее финансового положения. Однако практика применения Закона “О бухгалтерском учете” в России показывает, что подобную радикальную позицию, хотя и полностью соответствующую букве закона, организации, скорее всего, потребуется отстаивать в судебных инстанциях. Очевидно, что метод ЛИФО позволяет учесть влияние инфляции на финансовый результат, но при этом оценка запасов, отражаемая в отчетности, получается заниженной относительно существующего на отчетную дату реального уровня цен.

Какой способ списания материалов отменен?

Допустим, у вас два брокерских счета у одного и того же брокера и на них метод лифо есть одни и те же позиции, например акции конкретной компании. Брокер учтет последовательность операций по конкретной ценной бумаге в сумме по обоим счетам, и финансовый результат и налог будут считаться так, будто это один счет. Благодаря этому допущению метод ФИФО часто называют «моделью конвейера» или «методом естественной очереди». Исходя из базового принципа метода ФИФО («первый пришел — первый ушел») поступившие первыми на склад материалы используются первыми.

Как работает FIFO, когда активы на разных счетах одного брокера

Более низкий доход по показателям способен уменьшить налог и эта причина часто является единственной для использования учета продукции по типу ЛИФО. Эта сумма представляет собой совокупное увеличение операционной прибыли за счет снижения себестоимости продаж (резерв LIFO в размере $1,924 млн.) минус подразумеваемые налоги с этой прибыли ($710 млн., см. решение для части 5 выше). Изменения в распределении себестоимости запасов на конечные остатки запасов и себестоимость продаж не влияет на потоки денежных средств, за исключением выплаченного налога на прибыль. Сторонники метода ЛИФО утверждают, что самое надежное определение прибыли происходит в том случае, если текущая стоимость товаров приводится в соответствие с текущими продажными ценами, независимо от того, какие именно товары продаются. Следовательно, себестоимость реализованных товаров следует рассчитать по стоимости товаров, приобретённых первыми. Учетной политикой организации предусмотрено, что оценка товаров осуществляется методом ФИФО по способу скользящей оценки.

• И это только один из примеров, почему важно соблюдать порядок в учете.
• Это рекомендуемый метод для предприятий, торгующих продуктами, которые не являются скоропортящимися или не подвержены риску устаревания.
• О том, как принять к учету товары, подробно рассказано в Готовом решении от экспертов КонсультантПлюс.
• Метод списания МПЗ по стоимости последних по времени поступления (ЛИФО) в бухучете не применяется с 2008 года.
• По этим штрих-кодам отслеживается движение маркированных товаров между собственниками, а при продаже в магазине Data Matrix нужно сканировать 2D-сканером и выводить из оборота через онлайн-кассу.
• Суть данного метода описана в материале «Порядок списания материалов по средней себестоимости».

Иллюстрация 3. Примечания к консолидированной финансовой отчетности Caterpillar Inc.

Наряду с классическим методом LIFO в учетной политике могут использоваться такие его разновидности, как метод нормативного объема запасов и метод LIFO для розничной торговли. Метод нормативного объема запасов применяется только для учета нормативного минимума запасов сырья (зерна, металлов и т.д.), а учет остальной части запасов производится с использованием других методов. При этом ТМЦ, находящиеся в запасе на конец периода, оцениваются по фактической себестоимости первых закупок, а в себестоимости реализованной продукции учитывается себестоимость материальных ресурсов, последних по времени приобретения. Применяется при учёте мелкоштучных или уникальных товаров — автомобилей, ювелирных изделий, предметов искусства. Тут важно отследить, из какой партии поступила ТМЦ, знать его точную цену и включать в себестоимость точно в момент списания. 80 кг из третьей закупки (20000 рублей) + 50 кг из второй закупки (12000 рублей) + 120 кг из первой закупки (27600 рублей) + 50 кг остатка (10000 рублей).

Для компаний, использующих метод ЛИФО, US GAAP требует раскрытия информации о сумме резерва LIFO либо в примечаниях к финансовой отчетности, либо в балансе. Пусть незначительно, но себестоимость остатков у товара по ФИФО выше, чем у Товара ПО СРЕДНЕЙ, так как последняя приходная накладная была с ценой выше, чем ранние приходы. Здесь корректировка произошла «в минус» и уменьшила себестоимость проданных товаров на 788,04. В условиях роста цен приводит к системному завышению затрат и уменьшению стоимости остатка ТМЦ (при падении цен — наоборот). Компания осуществляет списание материалов, применяя метод ФИФО по упрощенной взвешенной оценке.

Компания с минимальной оценкой запасов и прибыли, отражаемой в отчетности, начинает выглядеть инвестиционно непривлекательной. LIFO дает преимущества в части налоговой отчетности, ведь доходы не переоценены, и платежи будут меньше, сократится списание убытков. Данная методика считается единственно верной при работе с однородными грузами – например, со строительными материалами. Когда сроки годности отсутствуют или являются очень продолжительными, а свободные складские площади сильно ограничены, другие принципы логистики не будут такими же эффективными, как LIFO. Более сложная стратегия, преимущества которой определяются в основном нюансами бухгалтерского учета. Также система актуальная для компаний, которые сами занимаются производством.

Какой способ списания материалов отменен?

Компания Caterpillar Inc. (CAT), основанная в Пеории, штат Иллинойс, США, является крупнейшим в мире производителем строительного и горнодобывающего оборудования, дизельных и газовых двигателей, а также промышленных газовых турбин. Поэтому необходимо рассматривать резерв LIFO в примечаниях к отчетности, чтобы определить, произошла ли ликвидация LIFO. Снижение резерва LIFO из предшествующего периода может свидетельствовать о ликвидации LIFO. Резерв LIFO может увеличиваться с течением времени в результате увеличения разницы между стоимостью старых запасов по LIFO и стоимостью более поздних запасов по FIFO. В онлайн-программе содержатся более 50 самых актуальных форм учетных документов, куда автоматически подставляются данные, что в разы экономит время сотрудников, руководства, клиентов и позволяет работать без проволочек и погрешностей.

Независимо от того, по какому методу (FIFO, LIFO или FEFO) вы работаете со складскими запасами, у нас найдется оборудование и ПО для автоматизации ваших бизнес-процессов. При необходимости поможем настроить софт на ТСД и интегрировать его с «1С». За идентификацию товаров, работу со складскими документами и связь с товароучетной системой («1С») отвечает программное обеспечение DataMobile, установленное на терминале. Значение коэффициента выше при ЛИФО, так как дополнительная нераспределенная прибыль при ФИФО уменьшает соотношение. Текущая ликвидность ниже при ЛИФО, прежде всего, из-за снижения балансовой стоимости запасов.

Способ нормативного объема ресурсов

Например, когда палеты используются для складирования продукции одного вида (допустим, шлакоблока), проходы между ними отсутствуют. По методу LIFO первым отправляют товар, поступивший на склад последним. Такой подход применяется при работе с продукцией, которая может долго храниться в подходящих условиях, не утрачивая своих первоначальных свойств и привлекательного внешнего вида. Новая партия поступившего товара укладывается на предыдущую. Изменение валовой прибыли из-за ликвидации ЛИФО также можно определить путем умножения количества ликвидируемых единиц на разницу между ценой замещения ликвидируемых единиц и их первоначальной ценой закупки.

CFA – Метод ЛИФО

Поэтому не стоит фиксировать убыток в последний или предпоследний торговый день года. Иначе есть риск, что расчеты пройдут уже в следующем году и не получится оптимизировать налог. Чтобы законно метод лифо избежать НДФЛ, до конца года, например 20 декабря, вы можете продать 50 акций по 160 ₽.

Еще одно преимущество заключается в том, что из-за порчи товаров происходит меньше потерь. Поскольку первые приобретенные товары также являются первыми товарами, подлежащими продаже, обеспечивается эффективное использование запасов и управление ими. Существуют и другие методы оценки запасов, такие как конкретная идентификация и средняя или взвешенная себестоимость. Метод, используемый предприятием для расчета запасов, может оказать существенное влияние на финансовую отчетность. Минусы применение метода заключаются в отсутствии игнорировании инфляции или ценовых колебаний при отличии учета от фактического отпуска.

• Падение цены акций само по себе ни на что не влияет — должна быть продажа в минус.
• Докупка более дешевых бумаг и изменение средней цены в приложении для расчета налога тоже не важны — важны сделки, фиксирующие результат, и то, что купленное первым продается первым.
• Вы всегда сможете сформировать необходимую отчетность по интересующему периоду в 1 клик.
• Такой подход применяется при работе с продукцией, которая может долго храниться в подходящих условиях, не утрачивая своих первоначальных свойств и привлекательного внешнего вида.
• Преимущества FIFO можно оценить при работе с грузами, имеющими сравнительно небольшую допустимую продолжительность хранения – пищевые продукты, «цикличные» товары (модные предметы одежды, актуальные электронные устройства).

Российские брокеры используют именно такую методологию, поскольку она предусмотрена налоговым кодексом. Поэтому важно, в каком порядке покупались активы и в каком продавались. ИИС — это обособленный счет, и учет активов и операций по нему идет отдельно от обычных брокерских счетов. С остальными методами списания МПЗ вас познакомит этот материал.

Можно заметить, что показатели деятельности компании очень серьезно зависят от метода учета запасов. Метод LIFO не допускается Международными стандартами финансовой отчетности, не применяется в России и многих других странах. Тем не менее, есть страны, где он разрешен, и наиболее известный случай — США, где метод LIFO не только возможен, но и является основным в налоговом учете. В расходной накладной №38 списались запасы из первой партии (стоимость на начало) 2 шт.

• Так как оценка запасов в балансе отражает более ранние цены, ЛИФО часто показывает нереалистичную текущую стоимость запасов.
• FIFO (ФИФО; акроним англ. First In, First Out – первым пришёл — первым ушёл) — метод оценки ТМЦ, при котором первыми выбывают с учёта ТМЦ поставленные на учёт первыми.
• Нередко предлагается подход, при котором FIFO используется на складах сырья, тогда как второй метод – на складах с уже готовыми к реализации товарами.
• Метод включен как допустимый для учета в пункт 73 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов.
• Рентабельность по валовой прибыли ниже при ФИФО, так как себестоимость продаж будет ниже за счет снижения резерва LIFO.

Действие Метода FIFO основано на принципе «первый пришел — первый ушел». Это позволяет обеспечить процесс хранения, когда продукция не «пылится» на складе. Такой метод предпочтителен для изделий, которые утрачивают товарный вид при долгом хранении.

Что делать, если остатки материалов по бухучету не соответствуют фактическим из-за превышения норм расхода?

Если к основному ПО подключить программный модуль Маркировка, можно работать со спиртными напитками и продукцией, прослеживаемой через «Честный ЗНАК». Программный модуль RFID обеспечивает возможность учета товаров по радиометкам. Себестоимость продукции нестабильна, как и розничная цена, меняется. С софтом DataMobile ее можно выполнять без привязки к рабочему месту.

Ликвидация по LIFO

Упрощенная взвешенная оценка при методе ФИФО характеризуется тем, что на конец месяца определяется стоимость товаров или материалов на складах. При этом, на складах должны находиться исключительно последние из приобретенных запасов. Таким образом, себестоимость запасов — это стоимость последней поставки, предпоследней и так далее обратным ходом. Себестоимость реализованных товаров была рассчитана по принципу First In, First Out. Таким образом, в расчете себестоимости использовались закупочные цены партии, которая оставалась на складе на начало месяца, первой и второй партий отчетного месяца, а также, части товара, полученного в результате третьей поставки. Если предприятие имеет относительно постоянный резерв складской продукции, использование методики предоставит определенные преимущества.

Иллюстрация 1. Консолидированный отчет о финансовых результатах Caterpillar Inc. ($ млн.)

Если бы бизнес использовал учет по методу ФИФО, то ему бы пришлось оплачивать налоги в соответствии с увеличенной на 40 млн. Метод LIFO перестали использовать в бухучете, так как в условиях роста цен происходит системное завышение затрат и уменьшение стоимости остатков. Если аналитик не сделал корректировку на разницу в методах учета запасов, может показаться, что компания, использующая метод ЛИФО, более эффективно управляет своими запасами.